Каждое производственное предприятие для материального обеспечения своих работников пенсиями по старости, пособиями во время болезни, при потере трудоспособности
110
и в других случаях ежемесячно сверх оплаты труда производит отчисления на их социальные нужды - единый социальный налог. Размеры и направления этих отчислений устанавливаются Налоговым кодексом РФ, а также соответствующими нормативными актами и инструкциями.
Для начисления единого социального налога в качестве базового показателя используются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников (ст. 237 НК РФ).
Сумма налоговой базы исчисляется на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года.
Данный налог производственными предприятиями зачисляется в государственные внебюджетные фонды по следующим ставкам:
| Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года |
Пенсионный фонд Российской Федерации |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| До 100 000 рублей |
28,0 |
4,0 |
0,2 |
3,4 |
|
| От 100 001 рубля до 300 000 рублей |
28 000 рублей + 15,8 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей |
4000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей |
200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей |
3400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей 100 000 рублей |
35 600 рублей + 20,0 процентов с суммы, превышающей 100 000 рублей |
111
Продолжение
| 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| От 300 001 рубля до 600 000 рублей |
59 600 рублей + 7,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
8400 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
7200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей 300 000 рублей |
75 000 рублей + 10,0 процентов с суммы, превышающей 300 000 рублей |
| Свыше 600 000 рублей |
83 300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей |
11 700 рублей |
700 рублей |
9900 рублей |
105 600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей 600 000 рублей |
Производственными предприятиями, кроме единого социального налога, производятся также отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в ред. от 17 июля 1999 г.). Объектом данных отчислений является начисленная сумма оплаты труда.
В соответствии с Федеральным законом от 12 февраля 2001 г. № 17-ФЗ тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в соответствии с классами профессионального риска1 на 2001 г., установлены в следующих размерах:
112
- I класс профессионального риска 0,2
- II класс профессионального риска 0,3
- III класс профессионального риска 0,4
- IV класс профессионального риска 0,5
- V класс профессионального риска 0,6
- VI класс профессионального риска 0,7
- VII класс профессионального риска 0,8
- VIII класс профессионального риска 0,9
- IX класс профессионального риска 1,0
- X класс профессионального риска 1,1
- XI класс профессионального риска 1,2
- XII класс профессионального риска 1,5
- XIII класс профессионального риска 1,7
- XIV класс профессионального риска 2,1
- XV класс профессионального риска 2,5
- XVI класс профессионального риска 3,0
- XVII класс профессионального риска 3,4
- XVIII класс профессионального риска 4,2
- XIX класс профессионального риска 5,0
- XX класс профессионального риска 6,0
- XXI класс профессионального риска 7,0
- XXII класс профессионального риска 8,5
Для учета расчетов по взносам на социальные нужды используется синтетический активно-пассивный счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Этот счет имеет следующие субсчета:
- "Расчеты по социальному страхованию";
- "Расчеты по пенсионному обеспечению";
- "Расчеты по медицинскому страхованию".
Начисленные суммы страховых взносов на социальные нужды относятся на дебет тех счетов, на которые отнесены начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
Часть сумм страховых взносов на социальные нужды используются организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др. При начислении
113
указанных пособий в бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
Кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Остальную часть сумм отчислений на социальные нужды производственные предприятия перечисляют по соответствующим фондам. При этом в бухгалтерском учете производят следующие записи:
Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчета 1,2,3
Кредит счета 51 "Расчетный счет"
114
1
Правила отнесения отраслей (подотраслей) экономики к классу профессионального риска утверждены постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2001 г. № 996.
