2.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

ЗАДАНИЕ 2.1

Выберите правильные ответы:

1. Баланс является - [ учетным / отчетным / плановым / прогнозным ] документом.

2. Баланс - это [ материальный / вещественный / финансовый ] отчет предприятия.

3. Форма баланса может быть [ одинаковой / разной ] для различных регионов(стран), и она [ зависит / не зависит ] от тех правил, законов, которые приняты в этом регионе (стране).

4. Балансы разных регионов [ могут / не могут ] отличаться друг от друга, но общие принципы их построения [ одинаковые / разные ].

5. Баланс содержит финансовую информацию по предприятию [ на отчетную дату / за отчетный период ].

6. Любой баланс, чтобы быть надежным, должен содержать следующую информацию:

• название документа (баланс);
• название предприятия, для которого составлен баланс;
• ________________________________________________.

7. Для того чтобы приносить пользу, балансовые отчеты должны быть своевременными и точными. Если анализировать финансовое положение предприятия в апреле 20X1 г. по балансовому отчету на 1 января 20X1 г., то [ можно / нельзя ] сделать обоснованные выводы.

8. Чтобы быть уверенным в достоверности балансовых отчетов, нужно иметь: акт

• налоговой проверки организации;
• аудиторское заключение;
• решение совета директоров организации об утверждении бухгалтерской отчетности.

ЗАДАНИЕ 2.2

Баланс предприятия имеет две стороны: левая - актив, правая - пассив.

Составьте баланс акционерного общества "Триумф" по состоянию на 01.01.20X1 г. по следующим данным:

• Активы - 200 денежных единиц (д.е.).
• Капитал - 110 д.е.
• Обязательства - 90 д.е.

15

Баланс АО "Триумф" на 01.01.20Х1г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

ЗАДАНИЕ 2.3

Составьте баланс предприятия ООО "Импульс" по следующим данным. По состоянию на 1 января 20X1 г. предприятие имело:

• 1) деньги на расчетном счете в банке - 80 д.е.;
• 2) производственные запасы - 20 д.е.;
• 3) дебиторская задолженность - 30 д.е.;
• 4) основные средства - 70 д.е.;
• 5) обязательства перед кредиторами - 90 д.е.;
• 6) первоначальные взносы учредителей предприятия (первоначальный капитал) - 100 д.е.;
• 7) нераспределенная прибыль - 10 д.е.

Баланс ООО "Импульс" на 1 января 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

Составьте статическое балансовое уравнение для данного случая:

Активы		обязательства		капитал
	=		+

Таким образом, предприятие получает свои средства либо за счет собственных средств учредителей предприятия, либо за счет______________________________.

Величина активов предприятия всегда [ больше / равна / меньше] сумме его обязательств и капитала.

Рассчитайте величину капитала предприятия для данного случая:

Капитал		активы		обязательства:
	=		-

ЗАДАНИЕ 2.4

В балансе активы предприятия показываются по [себестоимости /рыночной стоимости]. Себестоимость - это затраты предприятия на момент____________________________активов. Рыночная стоимость - это стоимость активов на момент их_______________.

16

Оценка по себестоимости по сравнению с рыночной стоимостью является более предпочтительной, так как:

• [легко / трудно] производить оценку рыночной стоимости;
• знание рыночной стоимости [является / не является] необходимым, так как эти активы используются в процессе функционирования предприятия, а не для продажи.

ЗАДАНИЕ 2.5

Впишите в табл. 2.1, по какой оценке отражаются в балансе перечисленные активы предприятия:

Таблица 2.1

№	Активы предприятия	Оценка
1	Земельные участки
2	Товары
3	Материалы
4	Оборудование
5	Нематериальные активы
6	Иностранная валюта
7	Ценные бумаги
8	Здания
9	Незавершенное производство
10	Готовая продукция
11	Денежные средства

ЗАДАНИЕ 2.6

По какой оценке будут включены в валюту баланса активы в следующих ситуациях:

1. Основные средства были приобретены по цене 100 д.е. Затраты на доставку составили 20 д.е. Основные средства использовались в течение пяти лет, сумма начисленной амортизации - 60 д.е. В настоящий момент (на 01.01.20Х1г.) эти основные средства могут быть проданы за 115 д.е.

Оценка основного средства на 01.01.20X1 г. -________________________.

2. Предприятием был приобретен земельный участок за 300 д.е. Через 5 лет на 01.01.20X1 г. за этот участок покупателями было предложено 800 д.е.

Оценка земельного участка на 01.01.20X1 г. -________________________.

3. Предприятие закупило партию товара на 1000 д.е. Предполагается, что товар будет перепродан за 1500 д.е.

Оценка товара -_______________________.

4. На предприятии изготовлена партия продукции. Затраты на производство составили 200 д.е. Продукцию планируется продать за 300 д.е.

Оценка продукции -________________________.

5. Предприятие приобрело право на использование технологии в течение 6 лет. Цена - 42 д.е. Плата за экспертизу - 10 д.е. Амортизация на 01.01.20Х1г. - 7 д.е.

Оценка нематериального актива на 01.01.20X1 г. -____________________________.

ЗАДАНИЕ 2.7

Составьте баланс предприятия после каждой хозяйственной операции, приведенной ниже.

17

1. ООО "Импульс" было зарегистрировано 15 апреля 20X1 г. Учредители ООО - 4 физических лица. Уставный капитал составляет 100 д.е.

Баланс ООО "Импульс" на 15 апреля 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

2. Учредители ООО 20 апреля 20X1 г. внесли взносы в уставный капитал в сумме 100 д.е. на расчетный счет в банке.

Баланс ООО "Импульс" на 20 апреля 20Х1г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

3. ООО"Импульс" 20 мая 20X1 г. получило на расчетный счет долгосрочный кредит банка на сумму 500 д.е.

Баланс ООО "Импульс" 20 мая 20Х1г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

4. 10 июня 20X1 г. поступили от поставщиков и приняты в эксплуатацию основные средства на сумму 200 д.е.

Баланс ООО "Импульс" 10 июня 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

5. 15 июня 20X1 г. произведена оплата поставщикам за основные средства на сумму 200 д.е.

Баланс ООО "Импульс" на 15 июня 20Х1г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

18

6. Поступили материалы от поставщиков 18 июня 20Х1г. на сумму 100 д.е.

Баланс ООО "Импульс" на 18 июня 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

7. Оплачены счета поставщиков материалов 20 июня 20X1 г. - 100 д.е.

Баланс ООО "Импульс" на 20 июня 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

8. Отпущены материалы на производство продукции 21 июня 20Х1г. на сумму 50 д.е.

Баланс ООО "Импульс" 21 июня 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

9. Начислена заработная плата за изготовление продукции 30 июня 20X1 г. на сумму 100 д.е.

Баланс ООО "Импульс" 30 июня 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

10. Начислена амортизация основных средств 30 июня 20X1 г. на сумму 5 д.е.

19

Баланс ООО "Импульс" 30 июня 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

11. Оприходована на склад готовая продукция 30 июня 20X1 г.

Баланс ООО "Импульс" 30 июня 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

12. Отгружена покупателям вся изготовленная продукция 10 июля 20X1 г. за 300 д.е.

Баланс ООО "Импульс" на 10 июля 20X1 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Баланс		Баланс

ЗАДАНИЕ 2.8

По данным последнего баланса из задания 2.7 составьте отчет о прибылях и убытках предприятия за период с 15 апреля по 10 июля 20X1 г.:

• Выручка от реализации продукции -___________________
• Себестоимость реализованной продукции -_________________
• Прибыль от реализации продукции -___________________

ЗАДАНИЕ 2.9

Составьте, используя исходные данные задания 1.7, бухгалтерский баланс АО "Дизель" на 31 марта 20X1 г. по следующей форме:

20

Таблица 2.2

Адрес:

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111
организационные расходы	112
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
здания, машины и оборудование	122
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60)	130
Доходные вложения в материальные ценности (03)	135
в том числе: имущество для передачи в лизинг	136
имущество, предоставляемое по договору проката	137
Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)	140
в том числе: инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итогопо разделу I	190

21

Продолжение

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16)	211
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46)	213
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)	214
товары отгруженные (45)	215
расходы будущих периодов (97)	216
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63)	231
векселя к получению (62)	232
задолженность дочерних и зависимых обществ (62, 76)	233
авансы выданные (60)	234
прочие дебиторы	235
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240
в том числе: покупатели и заказчики (62, 76, 63)	241
векселя к получению (62)	242
задолженность дочерних и зависимых обществ (62, 76)	243
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)	244
авансы выданные (60)	245
прочие дебиторы	246
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81)	250
в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251
собственные акции, выкупленные у акционеров	252
прочие краткосрочные финансовые вложения	253
Денежные средства	260
в том числе: касса (50)	261
расчетные счета (51)	262
валютные счета (52)	263
прочие денежные средства (55, 57)	264
Прочие оборотные активы	270
Итого по разделу II	290
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290)	300

22

ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)	410
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432
Фонд социальной сферы	440
Целевые финансирование и поступления (86)	450
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)	460
Непокрытый убыток прошлых лет (84)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (99)	470	X
Непокрытый убыток отчетного года (99)	475	X
Итого по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (66)	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты (67)	610
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	611
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	612
Кредиторская задолженность	620
в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)	621
векселя к уплате (60)	622
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (60, 76)	623
задолженность перед персоналом организации (70)	624
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	625
задолженность перед бюджетом (68)	626
авансы полученные (62)	627

23

Продолжение

1	2	3	4
прочие кредиторы	628
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	630
Доходы будущих периодов (98)	640
Резервы предстоящих расходов (96)	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700

ЗАДАНИЕ 2.10

Составьте баланс АО "Машиностроитель" на 31 марта 20X1 г. по форме, приведенной в табл. 2.2.

Исходные данные

Предприятие на 31 марта 20X1 г. имеет следующие активы и источники их образования:

№ п/п	Наименование активов и их источников	Сумма, тыс. д.е.
1	Грузовые машины	2500
2	Железо кровельное	14
3	Начисленная персоналу заработная плата	31
4	Электроаппаратура	1563
5	Задолженность экспедитора по подотчетным суммам	5
6	Эмиссионный доход	24
7	Торф	16
8	Суммы претензий к поставщикам за недогрузы топлива	28
9	Задолженность арендодателю за арендуемые основные средства	400
10	Здание склада	4300
11	Средства на расчетном счете	52
12	Химические реактивы	4
13	Вагоны	3484
14	Задолженность по отчислениям на социальное страхование	216
15	Задолженность инструментальному заводу за полученные универсальные инструменты	421
16	Специальная одежда и обувь	20
17	Эстакада	2244
18	Задолженность работников по ссудам, предоставленным на жилищное строительство	20
19	Резервы по сомнительным долгам	24
20	Детали силового оборудования, изготовленные вспомогательным производством для реализации	31
21	Денежные средства на валютном счете	53
22	Дивиденды, начисленные учредителям	68
23	Векселя, полученные от авиационного завода за отгруженное оборудование	24

24

Продолжение

№ п/п	Наименование активов и их источников	Сумма, тыс. д.е.
24	Арендная плата, полученная вперед	40
25	Уставный капитал	12700
26	Полезная модель изделия	600
27	Затраты на подписку научно-технических изданий на следующий год	51
28	Обрабатывающие центры, подлежащие установке и монтажу	1500
29	Патент на технологию холодной штамповки	360
30	Амортизация основных средств	10
31	Оборудование, выпускаемое заводом, на сборке	80
32	Метизы	11
33	Задолженность по платежам в дорожные фонды	32
34	Кредит банка под приобретение основных материалов	264
35	Облигации государственного займа со сроком погашения 5 лет	50
36	Денежные средства, предоставленные в краткосрочное пользование предприятию "Орбита"	45
37	Источник бюджетных средств, полученных на проведение НИР	102
38	Телефаксы	400
39	Нераспределенная прибыль, полученная в отчетном году	3000
40	Задолженность по уплате налога на доходы с персонала	28
41	Резерв на предстоящее проведение ремонтов	31
42	Убыток прошлых лет	25
43	Задолженность страховой фирме по платежам за страхование производственного имущества	51
44	Задолженность по депонированной зарплате	19
45	Резервный капитал	150
46	Амортизация нематериальных активов	15
47	Задолженность химического предприятия за поставленное ему оборудование	120
48	Аванс, перечисленный ремонтной организации по предстоящему ремонту здания склада	20
49	Задолженность по выпущенным облигациям сроком погашения 6 месяцев	44
50	Оплаченные путевки в санаторий для работников	50

25